時(shí)隔15年之久,險(xiǎn)企非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金將再次迎來管理辦法的修訂。8月10日,銀保監(jiān)會發(fā)布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)公開征求意見。據(jù)悉,此次《征求意見稿》將非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評估規(guī)則與會計(jì)準(zhǔn)則、償二代監(jiān)管制度協(xié)調(diào)一致,并強(qiáng)化了內(nèi)控管理、監(jiān)督管理,明確了法律責(zé)任規(guī)定。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,《征求意見稿》的發(fā)布將有利于進(jìn)一步完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)管制度,增強(qiáng)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管的科學(xué)性和有效性,提升保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金管理水平。
增強(qiáng)內(nèi)控、監(jiān)督管理負(fù)面清單劃法律“紅線”
相比原保監(jiān)會于2005年頒布的《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》(以下簡稱《試行辦法》),此次《征求意見稿》修訂的主要內(nèi)容有六方面。
首先是將非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評估規(guī)則與會計(jì)準(zhǔn)則、償二代監(jiān)管制度協(xié)調(diào)一致;其次,《征求意見稿》總結(jié)提煉準(zhǔn)備金監(jiān)管的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),將《試行辦法》配套規(guī)范性文件中關(guān)于準(zhǔn)備金監(jiān)管的相關(guān)制度進(jìn)行了梳理并集中體現(xiàn)。
如在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金部分要求保險(xiǎn)公司要進(jìn)行保費(fèi)充足性測試;對未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的提取方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整優(yōu)化;強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司提取的各項(xiàng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)邊際并考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)系副主任李文中認(rèn)為,《征求意見稿》對保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的管理更為審慎。
再次,《征求意見稿》還增加內(nèi)控管理規(guī)定,督促保險(xiǎn)公司完善準(zhǔn)備金工作相關(guān)制度。比如其要求保險(xiǎn)公司的董事會、管理層、精算及相關(guān)職能部門、分支機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)備金管理中應(yīng)分級授權(quán),權(quán)責(zé)分明,分工合作,相互制約;保險(xiǎn)公司應(yīng)建立并完善準(zhǔn)備金評估信息系統(tǒng),以保證準(zhǔn)備金的評估流程進(jìn)行完整的記錄、保存;保險(xiǎn)公司應(yīng)建立分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金評估或分?jǐn)倷C(jī)制,不得違規(guī)調(diào)整分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金等。
“要求保險(xiǎn)公司明確董事會、管理層、精算及相關(guān)職能部門、分支機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)備金管理中的權(quán)與責(zé),保證準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、一致、有效。”對此,李文中如是評價(jià)。
同時(shí),相較《試行辦法》,《征求意見稿》還增加了監(jiān)督管理規(guī)定以及法律責(zé)任規(guī)定兩章,依據(jù)《保險(xiǎn)法》對準(zhǔn)備金相關(guān)違法違規(guī)行為進(jìn)行明確。
其中,在監(jiān)督管理方面,《征求意見稿》要求銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的監(jiān)督管理,采取現(xiàn)場監(jiān)管與非現(xiàn)場監(jiān)管結(jié)合的方式。同時(shí),保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定向銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送準(zhǔn)備金評估報(bào)告、準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告和銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)要求的其他報(bào)告。銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)依法對保險(xiǎn)公司報(bào)送的上述報(bào)告進(jìn)行抽查審核,并應(yīng)定期對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行回溯分析,銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)回溯分析結(jié)果對保險(xiǎn)公司采取相應(yīng)監(jiān)管措施等。
而在法律責(zé)任規(guī)定方面,《征求意見稿》列出了“負(fù)面清單”,對于險(xiǎn)企編制或者提供虛假的準(zhǔn)備金評估報(bào)告、準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告以及相關(guān)報(bào)表、文件、資料等情況下達(dá)禁令,表示由銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正,并處10萬元以上50萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。
除此之外,《征求意見稿》還將刪除《試行辦法》中的準(zhǔn)備金報(bào)告章節(jié),作為細(xì)則另行發(fā)布。
與時(shí)俱進(jìn)補(bǔ)齊準(zhǔn)備金監(jiān)管短板完善制度依據(jù)強(qiáng)化審慎原則
時(shí)隔15年之多,為何銀保監(jiān)會要對《試行辦法》進(jìn)行修訂?對此,銀保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在答記者問時(shí)表示,由于制定《試行辦法》的時(shí)間較早,財(cái)險(xiǎn)行業(yè)關(guān)于準(zhǔn)備金計(jì)提的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大改變,其中的一些規(guī)定已不能完全適應(yīng)當(dāng)前的相關(guān)要求和市場變化,需要通過系統(tǒng)性的修訂來進(jìn)行完善。
一方面,會計(jì)準(zhǔn)則等監(jiān)管要求的變化是修訂試行辦法的外部客觀要求。2009年開始實(shí)施的《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)做好<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號>實(shí)施工作的通知》(以下簡稱《2號解釋》)中關(guān)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金的現(xiàn)金價(jià)值、準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際等方面做出了新的要求。2016年開始實(shí)施的償二代監(jiān)管制度中關(guān)于非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的口徑與《2號解釋》的規(guī)定一致?!对囆修k法》存在一些與以上兩個(gè)制度不相適應(yīng)的規(guī)定,因此需要進(jìn)行相應(yīng)修訂。
另一方面,修訂《試行辦法》是補(bǔ)齊準(zhǔn)備金監(jiān)管制度短板的內(nèi)在需要?!对囆修k法》發(fā)布時(shí),非壽險(xiǎn)行業(yè)精算管理處于發(fā)展中的階段,市場環(huán)境也比較簡單,當(dāng)時(shí)《試行辦法》的發(fā)布主要是為了規(guī)范非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法,而在內(nèi)控管理、監(jiān)督管理、法律責(zé)任等方面有所缺失。目前,非壽險(xiǎn)行業(yè)精算管理已經(jīng)相對成熟,非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管工作中出現(xiàn)的各種情況也愈加復(fù)雜,需要對非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的監(jiān)管制度及法律責(zé)任進(jìn)行明確及細(xì)化。
那么,《征求意見稿》的修訂能起到何種作用?李文中認(rèn)為,首先《征求意見稿》從技術(shù)上完善了非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金提取規(guī)則,強(qiáng)化了審慎性原則;其次從制度上完善和強(qiáng)化了內(nèi)控與監(jiān)管措施,保證非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。他預(yù)測,依據(jù)新的《征求意見稿》,那些表現(xiàn)相對激進(jìn)的保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金提取規(guī)??赡苡兴黾樱瑫?jì)報(bào)表上的盈利水平可能會有所下降。
銀保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人則表示,《征求意見稿》使非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度與會計(jì)準(zhǔn)則及償付能力監(jiān)管規(guī)定做到了協(xié)調(diào)統(tǒng)一,為保險(xiǎn)公司的非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評估和管理提供了更加完善、可循的制度依據(jù)。
其次,《征求意見稿》對非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管的各項(xiàng)規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行了梳理。原保監(jiān)會關(guān)于非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管曾出臺了一系列規(guī)范性文件,內(nèi)容涉及準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、回溯分析、工作底稿、準(zhǔn)備金報(bào)告等方面,但沒有經(jīng)過系統(tǒng)的梳理和完善。《征求意見稿》將上述內(nèi)容進(jìn)行了梳理歸納,形成一套非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度。
最后,《征求意見稿》補(bǔ)齊了非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度的短板?!对囆修k法》在內(nèi)控管理、監(jiān)督管理、法律責(zé)任等方面內(nèi)容存在缺失,準(zhǔn)備金監(jiān)管實(shí)踐中也出現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金隨意調(diào)節(jié)、準(zhǔn)備金有利進(jìn)展釋放等問題,因此本次修訂工作重點(diǎn)針對準(zhǔn)備金的監(jiān)管制度及法律責(zé)任進(jìn)行了明確及細(xì)化。
除此之外,李文中還認(rèn)為,銀保監(jiān)會不必在制定了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》之后再制定《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則》,如果有些內(nèi)容不可或缺,可以直接寫入《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》,其他內(nèi)容可以由精算師協(xié)會在制定非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估實(shí)務(wù)指南和行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)予以完善與細(xì)化。
(記者 陳婷婷 周菡怡)
標(biāo)簽: 銀保監(jiān)會 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù) 新規(guī)