“今年要優(yōu)先穩(wěn)就業(yè)保民生。”綜合研判當(dāng)前形勢(shì)，今年的政府工作報(bào)告作了如此表述。
報(bào)告指出，無(wú)論是保住就業(yè)民生、實(shí)現(xiàn)脫貧目標(biāo)，還是防范化解風(fēng)險(xiǎn)，都要有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)支撐，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行事關(guān)全局。要用改革開(kāi)放的辦法，穩(wěn)就業(yè)、保民生、促消費(fèi)，拉動(dòng)市場(chǎng)、穩(wěn)定增長(zhǎng)，走出一條有效應(yīng)對(duì)沖擊、實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)的新路子。保障就業(yè)和民生，必須穩(wěn)住上億市場(chǎng)主體，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶渡過(guò)難關(guān)。
穩(wěn)就業(yè)、保民生，這同樣是聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、中國(guó)經(jīng)濟(jì)50人論壇成員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)關(guān)注的重點(diǎn)。他認(rèn)為，當(dāng)前形勢(shì)下，保障就業(yè)和民生，尤其是解決中小企業(yè)和普通勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題，是現(xiàn)在最重要、最迫切的問(wèn)題。
“就業(yè)和民生是關(guān)系著整體經(jīng)濟(jì)筋骨的問(wèn)題。要穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)，首要任務(wù)就是穩(wěn)住就業(yè)。”許善達(dá)在接受《中國(guó)新聞周刊》專訪時(shí)表示，“進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)力度，擴(kuò)大普通勞動(dòng)力就業(yè)，擴(kuò)大消費(fèi)和投資等措施，都是穩(wěn)就業(yè)、保民生的重要措施”。
中國(guó)新聞周刊：這次政府工作報(bào)告中提出要加大減稅降費(fèi)力度，繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度，新增減稅降費(fèi)約5000億元。你對(duì)此如何看待?
許善達(dá)：目前，宏觀稅負(fù)水平依然總體偏高。現(xiàn)在的判斷認(rèn)為，國(guó)家稅收制度的競(jìng)爭(zhēng)力仍然是不足的，所以減稅降費(fèi)還要繼續(xù)做。那種認(rèn)為不能再減稅降費(fèi)的主張是不符合實(shí)際的。
從2016年全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)起，中央對(duì)宏觀稅負(fù)水平的判斷已從穩(wěn)定宏觀稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)榻档秃暧^稅負(fù)，確定了減稅降費(fèi)的重大戰(zhàn)略調(diào)整。直到現(xiàn)在，繼續(xù)降低宏觀稅負(fù)水平、繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度依然是中央的決策。
需要注意的是，在判斷宏觀稅負(fù)高低時(shí)，直接以稅負(fù)百分比與外國(guó)對(duì)比的方法是不科學(xué)的。從根本上看，稅負(fù)水平的判斷是政治判斷，應(yīng)從四個(gè)方面綜合研判：一是國(guó)家安全，要考慮國(guó)防軍事的投入;二是居民福利，要考慮醫(yī)療教育的開(kāi)支;三是行政管理，要考慮行政范圍和效率;四是經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，這一個(gè)因素在當(dāng)前美國(guó)對(duì)華貿(mào)易戰(zhàn)的形勢(shì)下尤為重要。
現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的變化正是支撐稅收政策變化的關(guān)鍵。減稅降費(fèi)是支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，尤其對(duì)制造業(yè)有重大意義。全球化發(fā)展多年，稅制的競(jìng)爭(zhēng)力功能進(jìn)一步凸顯。因?yàn)樵谌蚧闆r下，任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)體的企業(yè)都是在一個(gè)國(guó)家或經(jīng)濟(jì)體稅制范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)，但是要在全世界參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如果這個(gè)經(jīng)濟(jì)體稅制缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，那么經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)受到制約。美國(guó)實(shí)行大幅度減稅措施后，使中國(guó)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力總體低于美國(guó)。因此，中國(guó)的減稅降費(fèi)還將繼續(xù)。
中國(guó)新聞周刊：今年一季度，全國(guó)累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)共計(jì)7428億元，疊加去年超2.3萬(wàn)億元的大規(guī)模減稅降費(fèi)效應(yīng)，接下來(lái)減稅降費(fèi)的空間還有多大?
許善達(dá)：目前已減免的稅款中，有一部分是真正減掉了，有一部分是推遲了收稅時(shí)間。從當(dāng)前情況看，減稅降費(fèi)還有很大空間。
第一，解決留抵扣稅的問(wèn)題，擴(kuò)大退稅規(guī)?！，F(xiàn)行留抵稅款規(guī)模已超萬(wàn)億元，在“營(yíng)改增”之后，還迅速上升，增速高于稅收增速，沖掉了一部分高科技重資產(chǎn)企業(yè)減稅的紅利。本質(zhì)上，留抵稅款是政府的負(fù)債，相當(dāng)于政府占用了企業(yè)的資金，此項(xiàng)預(yù)繳稅款會(huì)抑制企業(yè)投資，尤其對(duì)于高科技、重資產(chǎn)的企業(yè)負(fù)面影響很大。最近兩年，政府已經(jīng)在通過(guò)一般預(yù)算收入推行留抵稅款退稅，但由于預(yù)算收支困難，退稅規(guī)模只有千億元規(guī)模。因此我們研究院建議，發(fā)行特種國(guó)債或者專項(xiàng)國(guó)債一次性全部退還，利息由政府承擔(dān)，這樣一來(lái)，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能節(jié)約好幾百億的成本，可以大大減輕高科技重資產(chǎn)企業(yè)的融資成本負(fù)擔(dān)。
第二，進(jìn)一步深化稅制改革，加大對(duì)企業(yè)研發(fā)的支持力度。當(dāng)前，對(duì)比美國(guó)和中國(guó)在研發(fā)投入上的稅制差距，美國(guó)的海外回流稅款中有三分之一會(huì)流入研發(fā)。2018年，科技資源研發(fā)投入占GDP的比重超過(guò)4%，而中國(guó)的投入2019年占比僅為2.17%，投入總量差距則更大。因此，中國(guó)在普惠制降低稅率減稅之后，還要進(jìn)一步加大科技研發(fā)的稅收投入，更好地鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)向增加科技含量上發(fā)展。比如所得稅加計(jì)扣除，即企業(yè)投入研發(fā)的費(fèi)用，在稅前，按照150%扣除，現(xiàn)在提高到175%，建議將來(lái)這個(gè)比例提高到200%、250%，甚至300%。
第三，進(jìn)一步完善減稅結(jié)構(gòu)，繼續(xù)降低高科技重資產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，中國(guó)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，也就是高質(zhì)量發(fā)展，核心是增加經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的科技含量。政府需要引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品科技的投入來(lái)適應(yīng)全球市場(chǎng)的需求。例如，當(dāng)前工薪收入個(gè)人所得稅最高稅率為45%，比發(fā)達(dá)國(guó)家高得多，實(shí)際上對(duì)高科技人才加稅了，也就加大了高科技企業(yè)的勞動(dòng)力成本，建議可以降低稅率，同時(shí)減少稅檔、擴(kuò)大級(jí)距。此外，當(dāng)前全國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)率普遍高于35%，可以進(jìn)一步降低。這些措施都可以針對(duì)高科技人才降稅，降低企業(yè)的高科技人才成本，從而更好地引導(dǎo)企業(yè)或者支持企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)雇傭高科技人才，提高科技含量。
中國(guó)新聞周刊：下一步減稅降費(fèi)的重點(diǎn)領(lǐng)域可能有哪些?
許善達(dá)：政府考慮財(cái)稅戰(zhàn)略時(shí)，要在中國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和財(cái)稅需要之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。目前，我認(rèn)為需要重點(diǎn)考慮兩個(gè)重要的財(cái)稅領(lǐng)域——消費(fèi)稅和社保費(fèi)。
第一項(xiàng)是關(guān)于消費(fèi)稅的問(wèn)題。我們幾年前建議國(guó)家調(diào)整消費(fèi)稅的稅收環(huán)節(jié)，改到在零售環(huán)節(jié)征收。早在1994年，國(guó)家就計(jì)劃制定消費(fèi)稅的相關(guān)政策，但是當(dāng)時(shí)征收能力有限，只將征收環(huán)節(jié)提前到生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)。2016年全面推行“營(yíng)改增”之后，開(kāi)始特別鼓勵(lì)消費(fèi)，消費(fèi)稅改為零售環(huán)境征收并改為地方稅，消費(fèi)越多，政府消費(fèi)稅也就越多。這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)向作用有很大的變化，符合中央的精神。以汽車產(chǎn)業(yè)為例，若今后將消費(fèi)稅挪到零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)廠商不用交稅，能降低融資成本。地方政府就會(huì)鼓勵(lì)當(dāng)?shù)鼐用穸嘞M(fèi)?？傊M(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，不是簡(jiǎn)單的征收環(huán)節(jié)變化，它在宏觀環(huán)節(jié)上有很多的導(dǎo)向作用。
第二項(xiàng)是關(guān)于社保費(fèi)的問(wèn)題。國(guó)家已經(jīng)決定劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本給社?；?，但是進(jìn)度不快，繼續(xù)降低社保繳費(fèi)就缺乏資源，國(guó)家也決定在制度上把分省統(tǒng)籌變成全國(guó)統(tǒng)籌，只是尚未確定完成時(shí)間。中國(guó)社保制度的形成有兩個(gè)關(guān)鍵因素，第一個(gè)因素是1998年制定社保制度的時(shí)候，中央制定了一個(gè)比較高的費(fèi)率，現(xiàn)在降下來(lái)難度很大，但一定要堅(jiān)持降低，要降低到跟全世界大多數(shù)國(guó)家基本相適應(yīng)的水平，社保繳費(fèi)率雖然是職工的繳費(fèi)，但它仍然是企業(yè)勞動(dòng)力成本的重要組成部分。第二個(gè)因素是體制問(wèn)題，發(fā)達(dá)國(guó)家的社保制度是全國(guó)統(tǒng)一的，而中國(guó)在制定社保制度之初，當(dāng)時(shí)的中央財(cái)政沒(méi)有能力去承擔(dān)全國(guó)統(tǒng)籌社保，因此推行分省統(tǒng)籌，將社保制度的責(zé)任下移到地方。地方統(tǒng)籌解決了當(dāng)時(shí)職工下崗分流問(wèn)題和中央財(cái)政困難的問(wèn)題，但是，畢竟和全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)是不協(xié)調(diào)的，特別是這導(dǎo)致了大量農(nóng)民工就業(yè)者享受不到社保政策。
此外，全面推行“營(yíng)改增”之后，地方稅體系中沒(méi)有主體稅種，考慮到其他稅沒(méi)有成為地方稅支柱的能力，我們研究院幾年前建議可以把消費(fèi)稅作為地方稅體系的主體稅種，先征收汽車、摩托車等便于地方監(jiān)管征收的稅目，同時(shí)提高增值稅的中央分成比重。這樣一來(lái)，調(diào)整了稅收結(jié)構(gòu)，調(diào)整了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，整個(gè)中央地方的新財(cái)稅體制就得以形成，這是一個(gè)多方利好的解決方案。
中國(guó)新聞周刊：這次政府工作報(bào)告提出，今年要優(yōu)先穩(wěn)就業(yè)保民生，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶渡過(guò)難關(guān)。如何落實(shí)這一政策思路?如何評(píng)價(jià)已出臺(tái)的減負(fù)舉措產(chǎn)生的實(shí)際效果?
許善達(dá)：當(dāng)前形勢(shì)下，保障就業(yè)和民生，尤其是解決中小企業(yè)和普通勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題，是現(xiàn)在最重要、最迫切的問(wèn)題。今年不提經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，就是要把就業(yè)放在第一位，就業(yè)和民生是關(guān)系著整體“經(jīng)濟(jì)筋骨”的問(wèn)題。要穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)，首要任務(wù)就是穩(wěn)住就業(yè)。
首先，要進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)力度，降低企業(yè)的負(fù)債率和融資成本，降低企業(yè)的用人負(fù)擔(dān)，穩(wěn)住企業(yè)員工的就業(yè)。
其次，要擴(kuò)大普通勞動(dòng)力就業(yè)，通過(guò)投資項(xiàng)目、投資產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)高科技重資產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈就業(yè)。目前，中國(guó)的杠桿率仍處于可承受范圍，可以考慮發(fā)行10年~15年的長(zhǎng)期國(guó)債來(lái)解決財(cái)政投資預(yù)算不足的問(wèn)題。
此外，要充分動(dòng)員新資源進(jìn)入市場(chǎng)，拉動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。當(dāng)前，中國(guó)還有很多沒(méi)有進(jìn)入市場(chǎng)的資源，包括土地、農(nóng)村宅基地等?，F(xiàn)在國(guó)家提出300萬(wàn)人口以下的城市放開(kāi)落戶，就是想把這部分資源動(dòng)員出來(lái)，進(jìn)入市場(chǎng)。對(duì)于整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而言，這部分新注入市場(chǎng)的資源可以創(chuàng)造新的機(jī)會(huì)和財(cái)富，從沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)值的資源轉(zhuǎn)化為具備市場(chǎng)價(jià)值的資源，這是目前中國(guó)一個(gè)非常重要的發(fā)展戰(zhàn)略。
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